这个中级会计题怎么解？

玉竹加盟网 2023-06-28 14:05:35

【导读】（1）2X14.1.1采用分期付款方式购入设备，每年年末支付600万，分三年支付。购入成本=600*(P/A,6%,3)=1603.8万安装费用299.97万元计入入账成本，即1603.8+299.97=1903.772X14.1.1购入设备：借：工程物质1603.8未确认融资费用196.2贷：长期应付款1800借：在建工程1603.8贷：工程物质1603.8借：在建工程299.97贷：银行存款2...

（1）2X14.1.1采用分期付款方式购入设备，每年年末支付600万，分三年支付。

购入成本=600*(P/A,6%,3)=1603.8万

安装费用299.97万元计入入账成本，即1603.8+299.97=1903.77

2X14.1.1购入设备：

借：工程物质 1603.8

未确认融资费用 196.2

贷：长期应付款 1800

借：在建工程 1603.8

贷：工程物质 1603.8

借：在建工程 299.97

贷：银行存款 299.97

借：固定资产 1903.77

贷：在建工程 1903.77

2014.12.31：实际支付600万

借：长期应付款 600

应交税费-应交增值税（进项税额）102

贷：银行存款 702

（2）固定资产年折旧额=(1903.77-0)/5=380.75

2016年末设备净残值=1142.26 大于可收回金额，应计提减值准备 1142.26-690=452.26

2016年计提折旧：

借：销售费用 380.75

贷：累计折旧 380.75

2016年末计提减值准备：

借：资产减值损失 452.26

贷：固定资产减值准备 452.26

此时固定资产入账价值变为690万，由于固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变，年折旧额=(690-0)/3=230

2017年计提折旧：

借：销售费用 230

贷：累计折旧 230

2018年折旧：

借：销售费用 230

贷：累计折旧 230

2018年末设备净残值=690-230-230=230，小于可收回金额250，不用计提减值。

2019年折旧：

借：销售费用 230

贷：累计折旧 230

（3）2016年末设备账面价值=1142.26

税法上折旧口径为10年，计税基础=1903.77-1903.77/10*2=1523.02

产生可抵扣暂时性差异=1523.02-1142.26=380.76，计入递延所得税资产=380.76*0.25=95.19

借：递延所得税资产 95.19

贷：所得税费用 95.19

2017年末账面价值=690-230=460

计税基础=1903.77-1903.77/10*3=1332.64

产生可抵扣暂时性差异=1332.64-460=872.64，计入递延所得税资产=872.64*0.25-95.19=218.16-95.19=122.97

借：递延所得税资产 122.97

贷：所得税费用 122.97

2018年末账面价值=460-230=230

计税基础=1903.77-1903.77/10*4=1142.26

产生可抵扣暂时性差异=1142.26-230=912.26，计入递延所得税资产=912.26*0.25-218.16=9.91

借：递延所得税资产 9.91

贷：所得税费用 9.91

（4）专利权入账价值=200+32+38=270万。

2019年应摊销金额=270/4*(6/12)=33.75万

借：以前年度损益调整 33.75

贷:无形资产累计摊销 33.75

借：盈余公积 3.375

利润分配-未分配利润 30.375

贷：以前年度损益调整 33.75

Tags: 中级会计怎么这个

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